甲股份有限公司自2012年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算；考虑到技术进步因素，自2012年1月1日起将一套生产设备的使用...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲股份有限公司自2012年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算；考虑到技术进步因素，自2012年1月1日起将一套生产设备的使用年限由8年改为6年，同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。按税法规定，该生产设备的使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为1 000万元，已计提折旧3年，尚可使用年限3年，净残值为零。甲公司按10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。下列会计处理中，正确的是（　）。

选项 A.由于会计政策变更，对留存收益的影响为18.75万元 B.由于上述变更，应调整当期所得税费用18.75万元 C.上述政策变更，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算 D.进行上述变更时，不需确认递延所得税

答案 A

解析本题生产设备的使用年限和折旧方法的变化属于会计估计变更，不追溯调整，但所得税核算方法变更属于会计政策变更，对递延所得税应进行追溯调整。资产负债表债务法核算下，由于以前年度上述固定资产的折旧年限不一致，在政策变更日，该项固定资产的账面价值为625万元（1 000－1 0008*3），计税基础为700万元（1 000－1 00010*3），产生可抵扣暂时性差异75万元，应确认递延所得税资产18.75万元（75*25%）。所以累积影响数为18.75万元，选项A正确，分录为：借：递延所得税资产（75*25%）18.75 　　贷：盈余公积（18.75*10%） 1.875 　　　　利润分配——未分配利润（18.75*90%）16.875

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甲股份有限公司自2012年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算；考虑到技术进步因素，自2012年1月1日起将一套生产设备的使用...

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