甲上市公司于2010年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为3 000万元（同建造完工时公允价值），至2012年1月1日，已提折...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲上市公司于2010年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为3 000万元（同建造完工时公允价值），至2012年1月1日，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2012年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2011年12月31日的公允价值为2 800万元，2011年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定，该公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，净残值为0，采用直线法按照20年计提折旧。甲公司该政策变更的累积影响数为（　）。

选项 A.140万元　 B.105万元　 C.175万元　　 D.0

答案 D

解析会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期（2011年）最早期初留存收益应有金额和现有金额之间的差额。由于我们国家的比较报表只要求编制两年的，站在12年角度，这里的最早期初留存收益就是指的对2010年末的留存收益影响，即对2011年初的留存收益的影响，金额为0。【拓展】如果题目中问的是对留存收益的影响数，则应该是105万元，相关分录如下：借：投资性房地产——成本 3000 　　投资性房地产累计折旧 240 　　投资性房地产减值准备 100 　　贷：投资性房地产 3000 　　　　投资性房地产——公允价值变动200 　　　　递延所得税资产 25 　　　　递延所得税负债 10 　　　　盈余公积 10.5 　　　　未分配利润 94.5 因投资性房地产减值准备 100，税法不允许扣除，故账面价值小于计税基础，形成可抵扣时间性差异，确认递延所得税资产；因投资性房地产公允价值变动，税法计提折旧但不认可公允价值变动，故账面价值（3000－200）大于计税基础（3000－240），形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。本题投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，转销递延所得税资产并确认递延所得税负债。

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甲上市公司于2010年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为3 000万元（同建造完工时公允价值），至2012年1月1日，已提折...

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