XYZ咨询公司和ABC会计师事务所处于同一网络。上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2015年度财务报表审计中，ABC会计师事务所...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 XYZ咨询公司和ABC会计师事务所处于同一网络。上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2015年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。审计项目组成员B的妻子因在乙公司担任企业管理部经理而获得乙公司股票期权。（2）XYZ咨询公司的合伙人C的妻子持有甲公司少量股票。截至2015年12月31日，这些股票市值为10000元。（3）甲公司的子公司丙公司也从事咨询业务。2015年2月，丙公司与XYZ公司合资成立了一家新的咨询公司。（4）丁公司是非公众利益实体，于2015年6月被甲公司收购，成为甲公司重要的全资子公司。在收购过程中，甲公司聘请XYZ公司对丁公司的各项资产和负债进行了评估，并根据评估结果确定了购买日丁公司可辨认净资产的公允价值。（5）A注册会计师曾任ABC会计师事务所合伙人，2015年12月离职后担任甲公司独立董事，同时兼任ABC会计师事务所技术顾问。（6）审计项目组成员D授权理财顾问管理其股票账户。在D不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截止2015年12月31日，这些股票市值合计为1000元。 <1> 、要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出

选项 ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

答案

解析（1）违反。（0.5分）项目组成员主要近亲属不得在乙公司拥有直接经济利益，否则（因自身利益）严重影响独立性。（0.5分）（2）违反。（0.5分）网络所XYZ咨询公司的合伙人C及其主要近亲属不得在甲公司中拥有任何直接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。（0.5分）（3）违反。（0.5分）这种情形属于职业道德守则禁止的商业关系，将因自身利益/外在压力对独立性产生严重不利影响。（0.5分）（4）违反。（0.5分）评估结果对甲公司合并财务报表影响重大，因自我评价对独立性产生严重不利影响。（0.5分）（5）违反。（0.5分）前任合伙人加入甲公司担任独立董事，并作为技术顾问继续参与ABC会计师事务所的专业活动/与事务所保持重要交往或联系，将因密切关系/外在压力对独立性产生严重不利影响。（0.5分）（6）违反。（0.5分）审计项目组成员D授权给理财顾问管理的经济利益（股票投资）属于D所拥有的直接经济利益，审计项目组成员不得在其审计客户拥有直接经济利益，否则因自身利益对独立性产生严重不利影响。（0.5分）【该题针对“经济利益的种类”知识点进行考核】

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XYZ咨询公司和ABC会计师事务所处于同一网络。上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2015年度财务报表审计中，ABC会计师事务所...

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