(2014)ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：　　（3）审计项目组负责填写询证函信息，...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 (2014)ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：　　（3）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。　　（4）客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至

选项 ABC会计师事务所。　　审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。　　（5）审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。　　（6）甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。　　要求：　　（1）针对上述第（3）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。　　（2）针对上述第（6）项，指出审计项目组应当采取的应对措施。

答案

解析（1）第（3）项不恰当。注册会计师没有将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录/外部记录进行核对。　　第（4）项不恰当。注册会计师未对询证函的发出保持控制/询证函不应由甲公司财务人员寄发。　　第（5）项不恰当。该限制条款影响了回函的可靠性/审计项目组需要实施额外或替代审计程序。

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