　某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。　　2016年6月有关经营业务为：　　购原材料一批，取得的...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题　某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。　　2016年6月有关经营业务为：　　购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。　　2016年7月的有关经营业务为：　　购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业6月和7月当期的“免、抵、退”税额。

选项

答案

解析　6月份：　　（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200*（17%－13%）＝8（万元）　　（2）当期应纳税额＝100*17%－（68－8）－5＝－48（万元）　　（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200*13%＝26（万元）　　（4）按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期免抵退税额，即该企业当期应退税额＝26（万元）。　　（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额，该企业当期免抵税额＝26－26＝0。　　（6）6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48－26）万元。　　7月份：　　（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200*（17%－13%）＝8（万元）　　（2）当期应纳税额＝100*17%－（34－8）－22＝－31（万元）　　（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200*13%＝26（万元）　　（4）按规定，如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期期末留抵税额，即该企业当期应退税额＝26（万元）。　　（5）当期免抵税额＝26－26＝0 　　（6）7月期末留抵结转下期继续抵扣税额为5（31－26）万元。

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