某企业2016年将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元。每台设...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某企业2016年将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元。每台设备市场售价为140万元（不含增值税）。当年会计利润1000万元。　　要求：计算上述业务的纳税调整额。

选项

答案

解析（1）公益性捐赠的扣除限额＝1000*12%＝120（万元）　　捐赠调增应纳税所得额＝247.6－120＝127.6（万元）　　（2）捐赠设备视同销售处理。　　视同销售收入应调增应纳税所得额＝140*2＝280（万元）　　视同销售成本应调减应纳税所得额＝100*2＝200（万元）　　视同销售调增应纳税所得额＝280－200＝80（万元）　　（3）共调增应纳税所得＝127.6+80＝207.6（万元）

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