甲小汽车生产企业为增值税一般纳税人，主要生产各类小汽车，其中B型小汽车的平均不含税销售价格为60000元/辆，最高不含税销售价格为75000元/辆；201...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲小汽车生产企业为增值税一般纳税人，主要生产各类小汽车，其中B型小汽车的平均不含税销售价格为60000元/辆，最高不含税销售价格为75000元/辆；2016年10月甲企业生产经营情况如下：（1）销售本企业当年年初购进的作为固定资产使用的l辆小汽车，取得含税销售额93600元。（2）按平均不含税销售价格销售自产的3辆B型小汽车，因对方晚于约定支付货款，另收取3510元延期付款利息。（3）将4辆C型小汽车委托某商厦（增值税一般纳税人）销售，规定每辆不含税售价70000元。当月商厦平价销售，并与本企业结算不含税货款280000元，取得本企业开具的增值税专用发票。本企业按照不含税销售额的5%向商厦支付了14000元的返还收入，取得商厦开具的普通发票。（4）将新研制生产的D型小汽车5辆奖励给本企业中层干部，每辆生产成本为20000元，D型小汽车尚无市场销售价格。（5）用自产的6辆B型小汽车，投资于乙企业，取得对方30%的股权。（其他相关资料：甲企业当期准予抵扣的进项税额为50000元；

选项 A、B、C型小汽车的消费税税率分别为5%、9%、12%；D型小汽车的成本利润率为8%，消费税税率为3%；上述相关票据均已经过比对认证。）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算甲企业当期应缴纳的增值税；（2）计算甲企业应缴纳的消费税。

答案

解析（1）业务（1）：应确认的增值税销项税额=93600（1+17%）*17%=13600（元）业务（2）：应确认的增值税销项税额=60000*3*17%+3510（1+17%）*17%=31110（元）业务（3）：应确认的增值税销项税额=280000*17%=47600（元）业务（4）：应确认的增值税销项税额=20000*5*（1+8%）（1-3%）*17%=18927.84（元）业务（5）：应确认的增值税销项税额=60000*6*17%=61200（元）甲企业当期应缴纳的增值税=13600+31110+47600+18927.84+61200-50000=122437.84（元）。（2）业务（2）：应缴纳的消费税=[60000*3+3510（1+17%）]*9%=16470（元）业务（3）：应缴纳的消费税=280000*12%=33600（元）业务（4）：应缴纳的消费税=20000*5*（1+8%）（1-3%）*3%=3340.21（元）业务（5）：应缴纳的消费税=75000*6*9%=40500（元）甲企业应缴纳的消费税=16470+33600+3340.21+40500=93910.21（元）。

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甲小汽车生产企业为增值税一般纳税人，主要生产各类小汽车，其中B型小汽车的平均不含税销售价格为60000元/辆，最高不含税销售价格为75000元/辆；201...

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