某酒业股份公司（增值税一般纳税人，位于市区）主要生产白酒，2017年9月份发生经济业务如下：?（1）本月自农场购进其自产玉米一批，收购凭证注明价款35...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某酒业股份公司（增值税一般纳税人，位于市区）主要生产白酒，2017年9月份发生经济业务如下：? （1）本月自农场购进其自产玉米一批，收购凭证注明价款350000元，委托运输企业运输到本单位，支付不含税运费28000元，取得增值税专用发票；（2）将本月自农场购进的玉米全部发往县城A工厂加工药酒，本月收回取得增值税专用发票，注明加工费59000元，A工厂依法代收代缴消费税（受托方没有同类售价），本月全部生产领用；（3）销售瓶装粮食白酒1500箱，含税单价每箱458元，另收取品牌使用费18000元；（4）销售散装粮食白酒13吨，不含税单价每吨6880元，收取包装物押金15540元，双方议定13个月后押金退还；（5）销售自产甜菜散装白酒16吨，含税单价每吨3880元，货款存入银行；（6）用自产散装粮食白酒15吨，等价换取酿酒所用原材料（含税价款）136890元，双方不再支付价款；双方互开增值税专用发票；（7）用本厂生产的瓶装粮食白酒赠送宾客85箱，奖励给本厂职工25箱；（8）购进香料一批，合同注明价款350000元，分两次付清货款，对方一次全额开具专用发票；本期支付电费取得专用发票，注明价款为180000元，本期支付水费取得增值税专用发票，注明税款13800元，经核算，本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的1/5；（9）本月因管理不善，上月从农场购进的粮食部分发生霉烂变质，账面价款为96300元（含运费成本9300元）。（上述粮食白酒每箱规格为1斤*12瓶；粮食白酒和薯类白酒的从价消费税税率20％，从量定额消费税为0.5/斤，药酒消费税率为10%；不考虑地方教育附加）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 <1>?、计算业务（2）由A工厂代收代缴的消费税。 <2>?、计算委托加工业务由

选项 A工厂代收代缴的城建税及教育费附加。 <3>?、计算该酒业股份公司本月发生的销项税。 <4>?、计算业务（9）因粮食霉烂变质应作的进项税转出额。 <5>?、计算该酒业股份公司本月实际准予抵扣的进项税。 <6>?、计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的增值税。 <7>?、计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的消费税。 <8>?、计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的城建税和教育附加。

答案

解析本月自农场购进玉米成本=350000*（1-13%）+28000=332500（元）酒精厂代收代缴消费税=（332500+59000）（1-10%）*10%=43500（元）【考点“消费税的计算（综合）”】 A工厂代收代缴城建税及教育费附加=43500*（5%+3%）=3480（元）【考点“消费税的计算（综合）”】本月销项税额=（1500*458＋18000）（1＋17%）*17%+13*6880*17%＋15540（1＋17%）*17%+3880*16（1＋17%）*17%+136890（1＋17%）*17%+458*（85＋25）1.17*17%=156128.99（元）【考点“消费税的计算（综合）”】进项税转出额=（96300-9300）（1-13%）*13%+9300*11%=14023（元）【考点“消费税的计算（综合）”】实际准予抵扣的进项税=350000*13%+28000*11%+59000*17%+136890（1＋17%）*17%+350000*17%+180000*17%*45+13800*45-14023=159497（元）【考点“消费税的计算（综合）”】本月应向税务机关缴纳的增值税=156128.99-159497=-3368.01（元）本期不需向税务机关缴纳增值税，留抵下期抵扣的进项税额为3368.01元。【考点“消费税的计算（综合）”】本月应向税务机关缴纳的消费税=1500*12*1*0.5＋（1500*458＋18000）（1＋17%）*20%+13*2000*0.5＋13*6880*20%＋15540（1＋17%）*20%+16*2000*0.5＋3880*16（1＋17%）*20%+15*2000*0.5＋136890（1＋17%）*20%+（85＋25）*12*0.5＋458*（85＋25）1.17*20%=237341.17（元）【考点“消费税的计算（综合）”】本月应向税务机关缴纳的城建税和教育附加=237341.17*（7%+3%）=23734.12（元）【考点“消费税的计算（综合）”】

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某酒业股份公司（增值税一般纳税人，位于市区）主要生产白酒，2017年9月份发生经济业务如下：?（1）本月自农场购进其自产玉米一批，收购凭证注明价款35...

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