某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017年发生下列业务：（1）1月从国外进口一批香水精，支付给国外的货价98万元、国外税金8.9万元、自己的采购代...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017年发生下列业务：（1）1月从国外进口一批香水精，支付给国外的货价98万元、国外税金8.9万元、自己的采购代理人佣金1万元、运抵我国海关前的运费和保险费15万元（取得海关填发的增值税专用缴款书）；（2）进口生产化妆品的机器设备一套，支付给国外的货价13万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费2万元（取得海关填发的海关缴款书）。香水精和机器设备均验收入库。（3）本月内企业将进口香水精的80%生产加工为香水6800件，对外销售6000件，取得含税销售额260万元；（4）向消费者零售800件，取得含税销售额49万元。已知：化妆品的进口关税税率40%、消费税税率15%，以上化妆品均为高档化妆品；机器设备的进口关税税率20% 根据上述资料，回答下列问题。 <1> 、计算该企业在进口环节应缴纳的消费税。 <2> 、计算该企业在进口环节应缴纳的增值税。 <3> 、计算该企业当月国内生产销售环节应缴纳的增值税。 <4> 、计算该企业当月国内生产销售环节应缴纳的消费税。

选项

答案

解析 1. 支付自己的采购代理人佣金属于购货佣金，不计入完税价格。进口香水精应缴纳关税=（98＋8.9＋15）*40%=48.76（万元）进口香水精的组成计税价格=（98＋8.9＋15＋48.76）（1－15%）=200.78 进口环节应缴纳的消费税=（98＋8.9＋15＋48.76）（1－15%）*15%=30.12（万元） 2.香水精进口应缴纳的增值税=（98＋8.9＋15＋48.76）（1－15%）*17%=34.13（万元）进口设备应缴纳的增值税=（13＋2）*（1＋20%）*17%=3.06（万元）进口应缴纳的增值税=3.06＋34.13=37.19（万元） 3. 国内生产环节应缴纳的增值税=（260＋49）1.17*17%－37.19=7.71（万元） 4.国内生产环节应缴纳的消费税=（260＋49）1.17*15%－30.12*80%=15.52（万元）

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