中国公民王某就职于国内A上市公司，2014年收入情况如下（2010年考题，时间调整为2014）（1）1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每...

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问题中国公民王某就职于国内A上市公司，2014年收入情况如下（2010年考题，时间调整为2014）（1）1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。要求（1）：计算王某1~2月出租房屋应缴纳的个人所得税（不考虑其他税费）（2）在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。要求（2）：计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。（3）3月取得国内B上市公司分配的红利18000元，王某于2012年1月购买该公司股票。要求（3）：计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税。（4）1月取得上年一次性奖金36000元，王某当月的工资为4500元。要求（4）：计算王某取得全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税。（5）5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元。通过有关政府部门向某地慈善事业捐款2000元，取得了相关捐赠证明。要求（5）：计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。（6）6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元。6月份为培训中心授课4次。要求（6）：计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。（7）9月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，每月从该外商投资企业取得薪金18000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4500元。要求（7）：计算王某9月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税；要求（8）：计算王某9月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。（8）5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元。要求（9）：计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。（9）A上市公司于2014年12月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司一次性支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115000元（

选项 A上市公司所在地上年职工平均工资25000元）。要求（10）：计算公司12月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税

答案

解析【答案及解析】应纳个人所得税=（3800-800-800）*10%+（3800-400-800）*10%=480（元）。【答案及解析】取得的独立董事津贴应按劳务报酬所得纳税；应纳税额=35000*（1-20%）*30%-2000=6400（元）。【答案及解析】个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，无需缴纳个人所得税。应纳税额0元。【答案及解析】商数=3600012=3000（元）适用10%的税率，速算扣除数为105 应纳税额=36000*10%-105=3495（元）。【答案及解析】代扣代缴的个人所得税=[40000*（1-20%）-2000]*20%=6000（元）。【答案及解析】应代扣代缴的个人所得税=1200*4*（1-20%）*20%=768（元）。【答案及解析】（7）外企扣个税=（18000-3500）*25%-1005=2620（元）。（8）派遣单位应扣缴个税=4500*10%-105=345（元）。【答案及解析】甲国的抵免限额=12000*（1-20%）*20%=1920（元），应补缴个人所得税=1920-1800=120（元）；乙国的抵免限额=60000*（1-20%）*20%=9600（元），由于在国外已经缴纳12000元，所以不需要补缴个人所得税。【答案及解析】超过免税标准补偿金=115000-25000*3=40000（元）应纳税所得额=400008-3500=1500，适用3%税率应纳个人所得税=1500*3%*8=360（元）。

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