某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元／条（标准条，下同），最高不含税售价90元／条。2014年...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元／条（标准条，下同），最高不含税售价90元／条。2014年11月发生如下业务：　　（1）本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元；支付运输费用取得运输业专业发票注明运费3万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6.8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。　　（2）从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。　　（3）生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回 50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。　　（4）月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5.86万元，其中包括运费成本1.86万元。　　（5）用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。　　其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。（烟丝进口关税税率10%）　　相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。　　根据上述资料，回答下列问题：　　（1）乙企业应代收代缴消费税。　　（2）该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税。

选项

答案

解析　　（1）乙企业代收代缴的消费税＝（13.2*87%＋2）（1－30%）*30%＝5.78（万元）　　（2）业务（3）应纳消费税＝400*56%＋100*50%*56%＋（200＋50*50%）*15010000＝255.38（万元）　　业务（5）应纳消费税＝18*（1＋5%）（1－36%）*30%*36%＝3.19（万元）　　本月准予扣除的烟丝买价＝35＋50＋（13.2*87%＋2）（1－30%）－（5.86－1.86）－20＝80.26（万元）　　本月准予抵扣的消费税＝80.26*30%＝24.08（万元）　　当月自行申报应缴纳消费税：255.38＋3.19－104.46＝154.11（万元）

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某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元／条（标准条，下同），最高不含税售价90元／条。2014年...

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