某纳税人在同一纳税年度，从A、B两国取得应税收入，其中：在A国一公司任职，取得工资、薪金收入69600元（平均每月5800元），因提供一项专利技术使用权，...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某纳税人在同一纳税年度，从A、B两国取得应税收入，其中：在A国一公司任职，取得工资、薪金收入69600元（平均每月5800元），因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元，这两项收入在

选项 A国缴纳个人所得税5100元；因在B国出版著作获得稿酬收入15000元，并在B国缴纳该项收入的个人所得税1720元。计算其抵免限额及需要在我国补交的个税。

答案

解析 1.A国的抵免限额　　（1）工资、薪金所得　　全年应纳税额=（5800-4800）*3%*12＝360（元）　　（2）特许权使用费所得　　应纳税额=30000*（1-20%）*20%＝4800（元）　　A国抵免限额为5160元（360+4800）。在A国实际缴纳个人所得税5100元，低于抵免限额，可以全额抵免，并需在中国补缴差额部分的税款，计60元（5160-5100）　　2.B国的抵免限额　　稿酬所得应纳税额=15000*（1-20%）*20%*（1-30%）　　=1680（元）　　即抵免限额为1680元。该纳税义务人的稿酬所得在B国实际缴纳个人所得税1720元，超出抵免限额40元，不能在本年度抵免，但可在以后5个纳税年度的该国减除限额的余额中补扣。

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