境内某公司(居民企业)2015年度境内经营应纳税所得额为3000万元。该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题境内某公司(居民企业)2015年度境内经营应纳税所得额为3000万元。该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，按A国规定企业所得税税率为20％，特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30％，租金所得100万元，B国规定的税率为20％。则下列说法正确的有（　）。

选项 A.来源于A、B两国的所得应当汇总计算抵免限额 B.A国所得的抵免限额是130万元 C.B国所得的抵免限额是100万元 D.境内外所得汇总缴纳的企业所得税为770万元

答案 CD

解析企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于A、B两国的所得应当分别计算抵免限额。该公司当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)，境内外所得按照我国税法规定应纳税额=4000 * 25％=1000(万元)，A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500 * 20％+100 * 30％=130(万元)，在A国的分支机构境外所得的抵免限额=1000*600／4000=150(万元)，按照实际缴纳的130万元抵免。B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300 * 30％+100 * 20％=110(万元)，在B国的分支机构境外所得的抵免限额=1000*400／4000=100(万元)，按照抵免限额抵免。A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。全年应纳税额=1000-130-100=770(万元)。

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