（2013年真题新）某石化生产企业为增值税一般纳税人，2013 年6 月生产经营业务如下：（1）开采原油50 万吨；对外销售原油8 万吨并取得不含税销售收...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（2013年真题新）某石化生产企业为增值税一般纳税人，2013 年6 月生产经营业务如下：（1）开采原油50 万吨；对外销售原油8 万吨并取得不含税销售收入9600 万元，用开采的同类原油30 万吨加工生产成汽油7.2 万吨。（2）进口原油40 万吨，用于加工生产成汽油11.6 万吨；进口原油共支付买价72000 万元、运抵我国海关入境前的运输费320 万元、装卸费用60 万元、保险费110 万元。（3）购置炼油机器设备10 台，每台单价26万元，取得增值税专用发票上注明价款共计260万元、增值税进项税额44.2 万元；支付运输费用4 万元并取得普通发票。（4）批发销售汽油16 万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入96000 万元，开具普通发票取得送货运输费收入4914 万元。（5）直接零售给消费者个人汽油2.8 万吨，开具普通发票取得含税销售收入21000 万元。（6）销售使用过的未抵扣增值税进项税额的机器设备6 台，开具普通发票取得含税销售收入17.68 万元。（其他相关资料：假定原油资源税税率8%，关税税率2%，汽油1 吨=1388 升，消费税税率1元/升，不考虑“营业税改征增值税”试点因素，上述相关票据均已经过比对认证。）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算该企业6 月份应缴纳的资源税税额。（2）计算销售原油应当缴纳的增值税税额。（3）计算进口原油应缴纳的关税税额。（4）计算进口原油应缴纳的增值税税额。（5）计算购进机器设备应抵扣的增值税进项税额。（6）计算批发销售汽油的增值税销项税额。（7）计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额。（8）计算零售汽油的增值税销项税额。（9）计算零售汽油应缴纳的消费税税额。（10）计算销售机器设备应缴纳的增值税税额。（11）计算该石化生产企业6 月份共计应缴纳的增值税税额。

选项

答案

解析（1）该企业6 月份应缴纳的资源税税额=96008*（8+30）*8%=3648（万元）。（ 2 ）销售原油应当缴纳的增值税税额=9600*17%=1632（万元）。（ 3 ）进口原油应缴纳的关税税额=（72000+320+60+110）*2%=1449.8（万元）。（ 4 ）进口原油应缴纳的增值税税额=（72000+320+60+110+1449.8）*17%=12569.77（万元）。（5）购进机器设备应抵扣的增值税进项税额=44.2+4*7%=44.48（万元）。（ 6 ）批发销售汽油的增值税销项税额=96000*17%+4914（1+17%）*17%=17034（万元）。（7）批发销售汽油应缴纳的消费税税额=16*1388*1=22208（万元）。（8）零售汽油的增值税销项税额=21000（1+17%）*17%=3051.28（万元）。（ 9 ）零售汽油应缴纳的消费税税额=2.8*1388*1=3886.4（万元）。（10）销售使用过的机器设备应缴纳的增值税税额=17.68（1+4%）*4%*50%=0.34（万元）。（ 11 ）该石化生产企业6 月份共计应缴纳的增值税税额的计算过程如下，增值税税额=1632+17034+3051.28-12569.77-44.48+0.34=9103.37（万元）。

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