某卷烟厂为增值税一般纳税人，2014年10月份发生下列经济业务： (1)当月进口特制烟丝一批，关税完税价格30万元，进口关税6万元，当月销售该批烟丝，取得...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某卷烟厂为增值税一般纳税人，2014年10月份发生下列经济业务： (1)当月进口特制烟丝一批，关税完税价格30万元，进口关税6万元，当月销售该批烟丝，取得不含税销售收入80万元。 (2)向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，另外按收购价款的10%支付了价外补贴，烟叶税20%，取得收购凭证，另支付含税运输费用3.33万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；烟叶验收入库后，委托某烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元。 (3)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。 (4)购进小汽车一辆，取得的增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税5.1万元，款项已付。 (5)接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库。 (6)上月购入的烟丝因管理不善损失3万元（含运费0.465万元，已取得货运增值税专用发票）。 (7)销售甲类卷烟300箱（标准箱，下同）给某省烟草批发公司，增值税专用发票注明的价款600万元，烟草批发公司加价20%对外批发。 (8)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产乙类卷烟4000标准箱，当月销售给卷烟专卖商3600箱，取得不含税销售额3600万元。 (9)没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元，已向对方开具了普通发票。（已知烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每支0.003元，每标准箱50000支，甲类卷烟比例税率为56%，乙类卷烟比例税率为36%) 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算卷烟厂进口环节应纳消费税； (2)计算卷烟厂进口环节应纳增值税； (3)计算烟丝厂应代收代缴的消费税； (4)计算卷烟厂应缴纳的消费税； (5)计算卷烟厂可抵扣的进项税额； (6)计算卷烟厂的销项税额； (7)计算卷烟厂应缴纳的增值税； (8)计算烟草批发公司应缴纳的消费税。

选项

答案

解析 (1)进口特制烟丝应缴纳的消费税=(30+6)(1-30%)*30%=15.43（万元） (2)卷烟厂进口环节应纳增值税=(30+6)(1-30%)*17%=8.74(万元) (3)发出烟叶的成本=［40*（1+10%）+40*(1+10%)*20%］*(1-13%)+3.33(1+11%)=48.94(万元) 烟丝厂应代收代缴消费税=（烟叶成本+加工费）（1-消费税税率）*消费税税率=(48.94+8)(1-30%)*30%=24.40(万元) (4)销售甲类卷烟应纳消费税=600*56%+300*50000*0.00310000=340.5（万元）销售乙类卷烟应纳消费税=3600*36%+3600*50000*0.00310000+181.17*36%=1355.54(万元) 实际应缴纳的消费税=340.5+1355.54-150*2*30%=1606.04（万元） (5)可抵扣的进项税额 ①外购烟叶进项税额=［40*(1+10%)+40*(1+10%)*20%］*13%+3.33(1+11%)*11%=7.19(万元) ②外购烟丝和加工烟丝进项税额=68+1.36=69.36(万元) ③2013年8月1日起，购进小汽车取得的增值税专用发票，增值税5.1万元可以作为进项税抵扣； ④接受投资的货物，取得防伪税控系统增值税专用发票，经认证1.7万元可以作为当期进项税抵扣； ⑤烟丝因非正常损失，原抵扣的进项税应作进项税额转出处理=(3-0.465)*17%+0.465*11%=0.48（万元） ⑥进口环节缴纳的增值税，可以作为进项抵扣： 8.74万元进项税额合计=7.19+69.36+5.1+1.7-0.48+8.74=91.61(万元) (6)本月销项税额=3600*17%+600*17%+80*17%+181.17*17%=730.22(万元) (7)本月应纳增值税=730.22-91.61=638.61（万元） (8)烟草批发公司应缴纳的消费税=600*(1+20%)*5%=36(万元) 【解析】进口环节的税收和交给税务机关的税收要分别核算，注意交给税务机关的税收不能包括进口环节的税收，进口环节缴纳的增值税，可以作为进项税在计算交给税务机关的增值税中抵扣；注意甲类卷烟和乙类卷烟消费税税率的不同；注意2013年8月1日以后运费的抵扣问题。

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某卷烟厂为增值税一般纳税人，2014年10月份发生下列经济业务： (1)当月进口特制烟丝一批，关税完税价格30万元，进口关税6万元，当月销售该批烟丝，取得...

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