某自营出口货物的生产企业为增值税一般纳税人，增值税征税率17％，退税率13％。2015年2月和3月的生产经营情况如下：2月份业务：(1)外购原材料...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某自营出口货物的生产企业为增值税一般纳税人，增值税征税率17％，退税率13％。2015年2月和3月的生产经营情况如下： 2月份业务： (1)外购原材料取得增值税专用发票，注明价款500万元、增值税税额85万元，本月生产领用80％，企业不动产在建工程领用5％；外购动力取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税税额34万元；为生产出口货物从国内购进免税材料(非免税农产品)，支付价款20万元，并且当期全部领用且生产的货物全部出口。 (2)将外购原材料运往某公司委托其进行加工，原材料成本为80万元，取得增值税专用发票，注明加工费30万元、增值税税额5．1万元，支付加工货物的不含税运输费用5万元．取得一般纳税人开具的增值税专用发票。 (3)采用分期收款方式内销货物，合同规定的不含税金额共计300万元，本月应收回60％的货款，其余货款于3月10日前收回；出口货物离岸价折合人民币500万元。 (4)将自产的新产品无偿赠送客户，该批产品成本3万元，成本利润率10％。 3月份业务： (1)保税进口料件一批，支付国外买价80万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用、保险费和装卸费6万元，已知该企业的进料加工计划分配率为25％；本月在国内购进各种原材料，取得增值税专用发票，注明增值税税额共计66万元。 (2)内销货物1200件，开具普通发票，取得含税销售额280．8万元；进料加工的货物出口离岸价折合人民币600万元。 (3)将与内销货物相同的自产货物400件用于本企业招待所，货物已移送。 (4)收回2月份采用分期收款方式内销货物剩余40％的货款。假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并允许抵扣。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。 (1)计算2015年2月准予从销项税额中抵扣的进项税额； (2)计算2015年2月出口货物的免抵退税额： (3)计算2015年2月期末实际留抵税额； (4)计算2015年3月应确认的销项税额； (5)计算2015年3月出口货物的免抵退税额； (6)计算2015年3月应纳的增值税税额。

选项

答案

解析 (1)2015年2月准予从销项税额中抵扣的进项税额=85*(1-5％)+34+5．1+5*11％-[500*(17％-13％)-20*(17％-13％)]=101．2(万元) (2)2015年2月出口货物的免抵退税额=(500-20)*13％=62．4(万元) (3)2015年2月应纳增值税=[300 *60％+3*(1+10％)]*17％-101．2=-70．04(万元) 由于留抵税额70．04万元大于免抵退税额62．4万元，则应退增值税=62．4万元，当期期末实际留抵税额=70．04-62．4=7．64(万元) (4)2015年3月应确认的销项税额=[280．8／(1+17％)／1200*(1200+400)+300*40％]*17％=74．8(万元) (5)进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=600 *25％=150(万元) 2015年3月免抵退税额=(600-150)*13％=58．5(万元) (6)2015年3月应纳增值税税额=74．8-[66-(600-150)*(17％-13％)]-7．64=19．16(万元)。

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