20*5年1月1日，ABC公司按面值从债券二级市场购入MNO公司发行的债券10 000张，每张面值100元，票面利率3%，划分为可供出售金融资产。20...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 20*5年1月1日，ABC公司按面值从债券二级市场购入MNO公司发行的债券10 000张，每张面值100元，票面利率3%，划分为可供出售金融资产。 20*5年12月31日，该债券的市场价格为每张100元。 20*6年，MNO公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。20*6年12月31日，该债券的公允价值下降为每张80元。ABC公司预计，如MNO不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。 20*7年，MN0公司调整产品结构并整合其他资源，致使上年发生的财务困难大为好转。20*7年12月31日，该债券的公允价值已上升至每张95元。假定ABC公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为3%，且不考虑其他因素，则

选项 ABC公司有关的账务处理如下：

答案

解析（1）20*5年1月1日购入债券：借：可供出售金融资产——成本　　　　　　　 1 000 000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000 （2）20*5年12月31日确认利息、公允价值变动：借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　30 000 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　30 000 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　30 000 　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　30 000 债券的公允价值变动为零，故不作账务处理。（3）20*6年12月31日确认利息收入及减值损失：借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　30 000 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　30 000 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　30 000 　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　30 000 借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　 200 000 　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　 200 000 由于该债券的公允价值预计会持续下跌，ABC公司应确认减值损失。（4）20*7年12月31日确认利息收入及减值损失转回：应确认的利息收入=（期初摊余成本1 000 000-发生的减值损失200 000）*3%=24 000（元）借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　30 000 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　24 000 　　　可供出售金融资产——利息调整　　　　　　　 6 000 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　30 000 　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　30 000 减值损失转回前，该债券的摊余成本=1 000 000-200 000-6 000=79 4000（元） 20*7年12月31日，该债券的公允价值=950 000（元）应转回的金额=950 000-794 000=156 000（元）借：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　 156 000 　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　 156 000

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