（金融资产部分转移的继续涉入）甲银行持有一组住房抵押贷款，借款方可提前偿付。20*7年1月1日，该组贷款的本金和摊余成本均为100 000 000元（...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（金融资产部分转移的继续涉入）甲银行持有一组住房抵押贷款，借款方可提前偿付。20*7年1月1日，该组贷款的本金和摊余成本均为100 000 000元（账面价值：1亿元），票面年利率和实际年利率均为10%。经批准，甲银行拟将该组贷款转移给某信托机构（以下简称受让方）进行证券化。有关资料如下： 20*7年1月1日，甲银行与受让方签订协议，将该组贷款转移给受让方，并办理有关手续。甲银行收到款项91 150 000元，同时保留以下权利：（1）收取本金10 000 000元（1 000万元）以及这部分本金按10%的利率所计算确定利息的权利；（即：部分转移）（2）收取以90 000 000元（9 000万元）为本金、以0.5%为利率所计算确定利息（超额利差）的权利。受让人取得收取该组贷款本金中的90 000 000元（9 000万元）以及这部分本金按9.5%的利率收取利息的权利。（0.5%的利息为督促银行收款所给的好处）根据双方签订的协议，如果该组贷款被提前偿付，则偿付金额按1:9的比例在甲银行和受让人之间进行分配；但是，如该组贷款发生违约，则违约金额从甲银行拥有的10 000 000元（1 000万元）借款本金中扣除，直到扣完为止。【风险优先由甲银行来承担，贷款10 000万元，我只担保1 000万元，得到的好处（收取的保费）是以9 000万元*0.5%所计算确定利息】 20*7年1月1日，该组贷款的公允价值为101 000 000元（1.01亿元），0.5%的超额利差账户的公允价值为400 000元（未来n年0.5%的利息部分的折现值）。

选项

答案

解析甲银行的分析及会计处理如下：两部分 ①未转移部分：1 000万元（本金）＋1 000万元*10%（利息） ②已转移部分：9 000万元（本金）＋9 000万元*10%（利息）信托机构担心借款人违约，让甲银行提供1 000万元的担保，好处为9 000万元*0.5%的超额利差（相当于保费），最终各方的收款情况如下： ①甲银行：1 000万元（本金）＋1 000万元*10%（利息）＋9 000万元*0.5% ②信托机构：9 000万元（本金）＋9 000万元*9.5%（利息）根据双方签订的协议，如果该组贷款被提前偿付，则偿付金额按1:9的比例在甲银行和受让人之间进行分配（说明甲银行保留了但不是所有的风险和报酬）（1）甲银行转移了该组贷款所有权相关的部分重大风险和报酬（如：重大提前偿付风险），但由于设立了次级权益（即内部信用增级），因而也保留了所有权相关的部分重大风险和报酬（如：违约风险），并且能够对留存的该部分权益实施控制。根据金融资产转移准则，甲银行应采用继续涉入法对该金融资产转移交易进行会计处理。

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