甲公司系一上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取盈余公积。甲公司2013年2月在2012年度财务会计报告批准报...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司系一上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取盈余公积。甲公司2013年2月在2012年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2011年6月接受A公司捐赠取得。根据该公司的折旧政策，该固定资产2011年应计提折旧200万元，2012年应计提折旧400万元。则该公司下列处理中，正确的有（　　）。

选项 A.甲公司2012年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减600万元 B.甲公司2012年年末资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减405万元 C.甲公司2012年度利润表“管理费用”项目本期金额应调增600万元 D.甲公司2012年度利润表“净利润”项目本期金额应调减300万元

答案 ABD

解析甲公司2012年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减的金额=200+400=600（万元），选项A正确；甲公司2012年资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减的金额=（200+400）*（1-25%）*（1-10%）=405（万元），选项B正确；甲公司2012年度利润表“管理费用”本期金额应调增的金额为2012年的折旧额400万元，选项C不正确；调整利润表“净利润”项目本期金额=400*（1-25%）=300（万元），选项D正确。【综合分析】资产负债表日后期间发现的重大会计差错，应当按照资产负债表日后调整事项来处理，2012年年末的资产负债表“未分配利润”项目年末数，即2011年折旧和2012年的折旧都会影响该金额。

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