甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：(1)2 *07年1月1日，甲公司支付价款11...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下： (1)2 *07年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6．4％。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2*07年12月31日，该债券未发生减值迹象。 (2)2*08年1月1日，该债券公允价值总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80％，将扣除手续费后的款项955万元存入银行，并将该债券剩余的20％重分类为可供出售金融资产。要求： (1)编制2*07年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。 (2)计算2*07年12月31日甲公司持有该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。 (3)计算2 *08年1月1日甲公司出售该债券的损益，并编制相应的会计分录。 (4)计算2*08年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。 (会计分录应写出一级明细科目)

选项

答案

解析 (1)2*07年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：借：持有至到期投资—成本 1000 —利息调整 100 贷：银行存款 1100 (2)计算2*07年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额： 2*07年12月31日甲公司持有该债券应确认的投资收益=1100*6．4％=70．4(万元)；’ 2*07年12月31日甲公司持有该债券应计利息=1000*10％=100(万元)； 2*07年12月31日甲公司持有该债券利息调整摊销额=100-70．4=29．6(万元)。会计处理：借：持有至到期投资—应计利息 100 贷：持有至到期投资—利息调整 29．6 投资收益 70．4 (3)2*08年1月1日甲公司出售该债券的损益=955-(1000 4-100+70．4)*80％=18．68(万元)。会计处理：借：银行存款 955 贷：持有至到期投资——成本 800 ——应计利息 80 ——利息调整 56．32 投资收益 18．68 (4)2*08年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1100+70．4-936．32=234．08(万元)。将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：借：可供出售金融资产——成本 200 ——利息调整 40 贷：持有至到期投资——成本 200 ——应计利息 20 ——利息调整 14．08 其他综合收益 5．92

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