2014年1月5日，A公司取得B公司80%的股权（A、B公司之前不存在关联方关系），付出对价为一项可供出售权益工具。可供出售金融资产的公允价值为7 000...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 2014年1月5日，A公司取得B公司80%的股权（A、B公司之前不存在关联方关系），付出对价为一项可供出售权益工具。可供出售金融资产的公允价值为7 000万元，账面价值为6 400万元（包括成本6 000万元，公允价值变动400万元。当日办理完毕相关资产转让手续，A公司于当日取得对B公司的控制权，假定符合免税合并的条件。 B公司当日的可辨认净资产的公允价值为8000万元，账面价值为7500万元（其中股本为4000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为500万元，未分配利润为1000万元），公允价值与账面价值的差额是一批存货评估增值引起的：该批存货的账面价值为800万元，公允价值为1300万元。至2014年年末，该批存货已对外出售40%。 2014年7月1日，A公司向B公司出售一项无形资产，售价为650万元，账面价值为500万元，采用直线法计提摊销，预计剩余使用年限为5年，预计净残值为0。 2014年B公司实现净利润1500万元，提取盈余公积150万元，因可供出售金融资产公允价值上升实现其他综合收益200万元（已扣除所得税影响），宣告发放现金股利100万元。 2015年B公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，除此之外，当年未发生所有者权益的其他变动。至2015年年末，剩余的评估增值的存货已全部对外出售。其他资料：假设该项合并中，B公司资产、负债的计税基础与其账面价值相同。A公司和B公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素。要求：（1）编制2014年年初A公司取得B公司股权的会计分录，并计算该企业合并中形成的商誉的金额。（2）编制

选项 A公司2014年度合并报表中相关的调整抵销分录。（3）计算2015年年末合并报表中长期股权投资按照权益法追溯调整后的账面价值。

答案

解析要求1，参考答案：借：长期股权投资 7000 　　贷：可供出售金融资产——成本6 000 　　　　　　　　　　　　——公允价值变动400 　　　　投资收益 600……………………………【1分】借：其他综合收益　400 　　贷：投资收益400……………………………………………【1分】借：递延所得税负债 100 贷：其他综合收益 100……………………………………………【1分】形成的商誉金额＝7000－（8000－500*25%）*80%＝700（万元）……………【2分】要求2，参考答案：将子公司的账面价值调整为公允价值：借：存货 500 　　贷：资本公积 500 借：资本公积 125 贷：递延所得税负债 125………………………………………………………【1分】借：营业成本 200 　　贷：存货 200 借：递延所得税负债 50 　　贷：所得税费用 50 …………………………………………………………【1分】合并报表中内部无形资产交易的抵销处理：借：营业外收入　　 150 贷：无形资产——原价 150 借：无形资产——累计摊销 15 　　贷：管理费用 15 借：递延所得税资产 33.75 　　贷：所得税费用 33.75………………………………………………【2分】调整后的净利润＝1500－（1300-800）*40%*（1－25%）＝1350（万元）借：长期股权投资1240 　　贷：投资收益 1080（1350*80%）　　　　其他综合收益 160 借：投资收益 80 　　贷：长期股权投资80…………………………………………【2分】借：股本　　　　　　　 4000 　　资本公积　　　　 2375（2000+500-125）　　其他综合收益　 200 　　盈余公积　 650（500+150）　　未分配利润 2100（1000+1350-150-100）　　商誉　　　　 700 　　贷：长期股权投资 8160（7000+1240-80）　　　　少数股东权益 1865[（4000+2375+200+650+2100）*20%].....【3分】借：投资收益 1080 少数股东损益 270（1350*20%）　　未分配利润——年初 1000 　　贷：提取盈余公积 150 向股东分配利润 100 未分配利润——年末2100…………………………………………【2分】 26 要求3，参考答案： 2015年调整后的净利润＝1200－（1300－800）*60%*（1－25%）＝975（万元）………………………【1分】 2015年年末合并报表中长期股权投资按照权益法追溯调整后的账面价值＝8160＋975*80%＝8940（万元）……………………………………………………………………【1分】

分享到：

2014年1月5日，A公司取得B公司80%的股权（A、B公司之前不存在关联方关系），付出对价为一项可供出售权益工具。可供出售金融资产的公允价值为7 000...

相关内容：2014年,公司,股权,关联方,关系,权益,工具,金融,资产,价值,000...

猜你喜欢

访问排行

联系我们