甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。半年末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。甲公司2x19年...

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问题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。半年末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。甲公司2x19年12月初A材料结存1000公斤，成本为40000元。12 月发生有关A材料的业务如下:(1) 12月1日，从外地购入A材料2000公斤，增值税专用发票上注明的价款为80000元，增值税税额为10400元，另发生运杂费及保险费1200元(不考虑增值税)，装卸费800元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。(2)12月8日，从本市购入A材料800公斤，增值税专用发票注明的价款为32800元，增值税税额4264元。货款未付，材料已验收入库。(3) 12月15日，接受丙公司投资,收到A材料1200公斤，投资各方确认的价值为49200元(含税)，投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，丙公司投资后其投资占甲公司注册资本400万元的1%。(4)12月31日，汇总本月发出A材料.3000公斤，对应单位成本为40.8元/公斤，其中生产丁商品领用2000公斤，公司管理部门领用1000公斤。(5) 12月31日，假设用库存A材料生产成丁商品至完工估计将要发生的成本为9400元，丁商品的估计售价为95000元，估计销售丁商品将发生销售费用及相关税金为5000元。年末计提存货跌价准备前，A材料的存货跌价准备余额为零。甲公司持有的剩余A材料专门用于生产丁商品。要求: (1)编制甲公司与A材料初始计量有关的会计分录。 (2)编制甲公司发出A材料的会计分录。 (3) 编制甲公司年末计提A材料存货跌价准备的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目，本题答案金额单位以元表示)

选项

答案

解析 (1)与A材料初始计量有关的会计分录如下: ①12月1日借:原材料82000 应交税费应交增值税( 进项税额)10400 贷:银行存款92400 ②12月8日借:原材料32800 应交税费一应交增值税(进项税额)4264 贷:应付账款37064 ③12月15日借:原材料49200 贷:股本40000 资本公积一股本溢价9200 (2)发出A材料的会计处理如下:生产丁商品应负担材料成本= 2000×40. 8=81600 (元);公司管理部门应负担材料成本= 1000x40.8=40800 (元)。借:生产成本.81600 管理费用40800 贷:原材料122400 (3)年末计提A材料跌价准备的会计处理如下:丁商品可变现净值=丁商品的估计售价-估计销售丁商品将发生的销售费用及相关税金= 95000- 5000= 90000 ( 元);因丁商品的可变现净值90000元低于丁商品的成本91000元( 81600+ 9400)，丁商品发生了减值，故A材料应计提存货跌价准备;A材料可变现净值=丁商品的估计售价-将A材料加工成丁商品估计将要发生的成本-估计销售丁商品将发生的销售费用及相关税金= 95000- 9400- 5000 = 80600(元);A材料的成本为81600元，可变现净值为80600元，存货跌价准备余额应为1000 元;年末计提存货跌价准备前，A材料的存货跌价准备余额为零，故应计提存货跌价准备1000元。借:资产减值损失1000 贷:存货跌价准备1000

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