3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2012年资产状况如下表所示（单位：万元）：项目年初数年末数本年累计数流动负债...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2012年资产状况如下表所示（单位：万元）：项目年初数年末数本年累计数流动负债 140 120 　长期负债 160 180 　流动资产 240 300 　长期资产 500 400 　 2012年经营业务如下：（1）3月5日，向A企业销售材料一批，价款为300万元，该材料发出成本为200万元。当日收取面值为351万元的票据一张。（2）5月10日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金30万元，款项已收存银行。（3）8月13日，向B企业赊销N产品50件，单价3万元/件，单位销售成本为2.5万元，款项尚未收取。（4）甲公司于10月25日接受C公司委托，为其培训一批学员，培训期为6个月，协议约定，C公司应向甲公司支付的培训费总额为120万元，分两次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在培训结束时支付。2012年11月1日，C公司预付第一笔培训费。至2012年12月31日，甲公司发生培训成本40万元（假定均为培训人员薪酬），预计还将发生成本60万元，此交易的结果能够可靠计量。假定甲公司按实际发生成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。（5）12月21日，B企业来函提出8月13日购买的N产品质量不完全合格。经协商按销售价款的10%给予折让，并办理相关手续和开具红字增值税专用发票。款项尚未收取。假设甲公司2012年仅涉及上述业务，不考虑其他因素。、根据上述业务（1）～（5）编制相关的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额以万元为单位，本题要求逐笔编制结转销售成本的会计分录）。、计算甲公司当年的总资产周转率、流动资产周转天数和年末的资产负债率。

选项

答案

解析、上述业务相关会计处理为： ①借：应收票据 351 　　贷：其他业务收入 300 　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 51 借：其他业务成本 200 　　贷：原材料 200 ②借：银行存款 30 　　贷：预收账款 30 ③借：应收账款 175.5 　　贷：主营业务收入 150 　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）25.5 借：主营业务成本 125 　　贷：库存商品 125 ④甲公司当年此业务的完成进度＝40/（60＋40）×100%＝40% 应确认的收入＝120×40%＝48（万元）预收劳务款时：借：银行存款 60 　　贷：预收账款 60 实际发生劳务成本时：借：劳务成本 40 　　贷：应付职工薪酬 40 确认收入和结转成本时：借：预收账款 48 　　贷：其他业务收入 48 借：其他业务成本 40 　　贷：劳务成本 40 ⑤借：主营业务收入 15 　　应交税费——应交增值税（销项税额） 2.55 　　贷：应收账款 17.55 、 ①甲公司2012年营业收入总额＝300＋150＋48－15＝483（万元）甲公司2012年平均资产总额＝（240＋300＋500＋400）/2＝720（万元）总资产周转率（次）＝营业收入净额/平均资产总额＝483/720＝0.67（次） ②甲公司2012年平均流动资产＝（240＋300）＝270（万元）流动资产周转率（次）＝营业收入净额/平均流动资产总额＝483/270＝1.79（次） ③甲公司2012年末负债总额＝120＋180＝300（万元）甲公司2012年末资产负债率＝负债总额/资产总额×100%＝300/（300＋400）×100%＝42.86%

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