甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，预计未来期间不会变更。甲公司2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同。...

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问题甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，预计未来期间不会变更。甲公司2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品1000件，单位售价2万元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品时支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为1.4万元。甲公司于2015年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为15%。至2015年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2015年12月10日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售新开发B产品500件，单位售价为1.8万元（不含增值税），丙公司应在甲公司发出产品时支付款项，丙公司收到B产品后3个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为1万元。甲公司无法合理估计B产品的退货率。甲公司于2015年12月15日发出B产品，并开具增值税专用发票。至2015年12月31日止，上述B产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

选项要求：（1）编制与A产品销售有关的会计处理。（2）编制与B产品销售有关的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）

答案

解析（1）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　2000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 340 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　1400 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　1400 借：主营业务收入　　　　　　　　　　 300（2000×15%）　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　 210（1400×15%）　　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90 借：递延所得税资产　　　　　　　　　　22.5（90×25%）　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　22.5 （2）借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1053 　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 153 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（900×17%）　　　预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900 借：递延所得税资产　　　　　　　100[（900-500）×25%] 　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

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