甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2014年12月发生如下业务：（1...

问题甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2014年12月发生如下业务：（1）12月1日，与乙公司签订合同采用预收款方式销售A产品一台，A产品每台成本为80万元，协议约定，销售价格为150万元，甲公司2014年12月10日收到乙公司付款100万元。（2）12月5日，甲公司向丙公司销售B产品两台，销售价格为每台200万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：5/15，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司B产品的单位成本为120万元，丙公司已于12月15日付款。（3）12月10日，向丁公司销售C产品一批，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为220万元，增值税专用发票上注明售价为340万元。甲公司于当日发出商品并已办妥托收手续后，得知丁公司资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。（4）12月20日，与戊公司签订协议，委托其代销A产品200台。根据代销协议，戊公司按代销商品实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为每台180万元，实际成本为每台80万元。产品已运往戊公司。12月31日，甲公司收到戊公司开来的代销清单，列明已售出该批产品的10%，款项尚未收到，甲公司收到戊公司开来的代销清单时开具了增值税专用发票。（5）12月31日，甲公司采用分期收款方式向辛公司销售D产品一台，销售价格为2000万元，合同约定发出D产品当日收取货款500万元及其增值税税额85万元，余款分3次于每年12月1日等额收取货款以及相应的增值税金额，该产品在现销方式下的公允价值为1836.5万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为6%。（6）12月31日，收到丙公司退回的12月5日所购一台B产品。经查实，该台B产品存在严重质量问题，甲公司同意了丙公司的退货要求。当日，收到丙公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具了增值税红字专用发票。退货款项于当日支付给丙公司。

选项要求：根据上述资料分别编制各项业务的会计分录。（答案中金额单位用万元表示）

答案

解析（1）12月10日借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 （2）12月5日借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 468 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 400 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　68 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 240 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240 12月15日借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 448 　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　20（400×5%）　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 468 （3）12月10日借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　57.8 　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　57.8 注：因为丁公司资金周转发生困难，很可能难以支付货款，所以B产品的风险和报酬未转移，不确认收入（4）12月20日借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 16000 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 16000 12月31日借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4212 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　3600 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 612 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　1600 　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600 借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360 （5）12月31日借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 585 　　长期应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　1500 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　1836.5 　　　未实现融资收益　　　　　　　　　　　　　　 163.5 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　85 （6）12月31日借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 34 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 224 　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 120

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