某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2020年1月至1 1月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元，缴...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。 2020年1月至1 1月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元，缴纳增值税375万元，城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元(其中含业务招待费80万元)，财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，1月至11月份实现会计利润755万元。 2020年12月份发生相关业务如下： (1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；双方约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3％的销售折扣； 12月20日商场付清了全部款项。 (2)12月15日企业销售20台空调，共计收取不含税价款4万元，与之配比的成本2．4万元。 (3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1．3万元。 (4)12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明增值税额65万元；取得的运输企业开具的增值税专用发票注明运输费用20万元，增值税1.8万元。 (5)12月25日通过公益性社会组织向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会组织开具的合法票据。 (6)12月28日对库存原材料盘点，发现上月购进的原材料由于保管不善发生损失，账面成本为40万元。 (7)12月30日转让2年前投资的非上市公司股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。 (8)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元 (注：该居民企业的权益性投资额为480万元，且关联企业的实际税负低于该居民企业，同期同类银行贷款年利率为5．8％)。 (9)除上述业务外，12月另发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)计算该企业12月份应缴纳的增值税。 (2)计算该企业12月份应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加合计金额。 (3)计算该企业2020年度实现的会计利润总额。 (4)计算该企业业务招待费和公益性捐赠合计调整金额。 (5)计算关联企业利息费用调整金额。 (6)计算2020年度该企业应纳税所得额。 (7)计算该企业2020年度应缴纳的企业所得税。

选项

答案

解析 (1) 企业给予商场的销售折扣，属于现金折扣，应按照扣除现金折扣前的金额计算销项税额，现金折扣实际发生时，作为财务费用在企业所得税前扣除。当期增值税销项税额=700×13％+4×13％=91.52(万元) 当期可以抵扣的进项税额=1．3+65+1.8-40×13％=62.9(万元) 当期应缴纳的增值税=91.52-62.9=28.62(万元) (2) 12月份该企业应缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加合计=28.62×(7％+3％+2％)=3.43(万元) (3) 该企业实现的会计利润总额=755(1月至11月实现会计利润)+700-420-700×3％(现金折扣)+4-2．4+11．3(接受捐赠)-60(捐赠支出)-(40+40×13％)(损失金额)+(150-100)(股权转让所得)-90(利息费用)-90(销售费用)-300(管理费用)-3.43(城建税、教育费附加及地方教育附加合计)=488.27(万元) 企业接受捐赠，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额，企业少缴纳1．3万元的增值税，相当于白白得到了1．3万元，所以应将1．3万元计入营业外收入。 (4) 业务招待费： 2020年销售(营业)收入=7000+700+4=7704(万元) 销售(营业)收入的5‰=7704×5‰=38．52(万元) 当期发生额的60％=(80+10)×60％=54(万元)>38．52万元所以2020年企业所得税前可以扣除的业务招待费为38．52万元。调增应纳税所得额=80+10-38．52=51．48(万元) 公益性捐赠：捐赠扣除限额=488.27×12％=58．59(万元)<实际发生额60万元所以捐赠应调增的应纳税所得额=60-58．59=1．41(万元)，可以结转以后三个纳税年度扣除。业务招待费和公益性捐赠合计调增金额=51．48+1．41=52.89(万元) (5) 关联企业利息费用调增金额=90-480×2×5．8％=34．32(万元) 企业向关联企业借款，可以在税前扣除的利息受两个因素的限制，一是债资比，二是利率。本题中，权益性投资的2倍(480×2)<借款本金1200万元，所以计算可以在税前扣除的利息的基数=480×2。 (6) 应纳税所得额=488.27(会计利润)-50(国债利息)+52.89(业务招待费和公益性捐赠调增金额)+34．32(利息费用调增金额)=525.48(万元) (7) 2020年度该企业应缴纳企业所得税=525.48×25％=131.37(万元)。

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某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2020年1月至1 1月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元，缴...

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