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甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年度至2021年度发生有关业务资料如下： （1）2019年1月1日，为建造一条生产线筹措资...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年度至2021年度发生有关业务资料如下： （1）2019年1月1日，为建造一条生产线筹措资金，从银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6%，到期一次还本付息。所借款项已存入银行。 （2）2019年1月1日，采用出包方式建造该生产线，支付工程款500万元。 （3）2019年6月1日，获得非关联方捐赠168万元，款项已存入银行。当日支付生产线工程余款309.68万元，取得增值税专用发票注明的价款698万元，增值税税额111.68万元。 （4）2019年12月1日，生产线工程完工，达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备，支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额0.6万元。甲公司预计该生产线可以使用5年。预计净残值为2万元。采用年数总和法计提折旧。 （5）2019年12月31日，甲公司归还银行借款本息（甲公司每月计提利息）。 （6）2021年6月20日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为373.2万元，残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用3万元（不考虑增值税）。经保险公司核定赔偿损失200万元，赔款尚未收到。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） 根据资料（1）至（6），下列各项中，关于该生产线计提折旧的表述正确的是（ ）。
选项 A.自2020年1月起计提折旧 B.自2019年12月起计提折旧 C.2020年计提折旧金额232万元 D.2021年计提折旧金额为92.8万元
答案 ACD
解析 2019年12月1日固定资产达到预定可使用状态，应从2020年1月1日开始计提折旧，2020年应计提折旧额=（698-2）*5/15=232（万元）；2021年应计提折旧额=（698-2）*4/15*6/12=92.8（万元）。

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