某税务师2016年底对企业2016年的纳税情况进行审核，发现企业6月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行...

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问题某税务师2016年底对企业2016年的纳税情况进行审核，发现企业6月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2016年6月末企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，不正确的是（　）。(增值税税率17%，所得税率25%)

选项 A、借：以前年度损益调整　10800 　贷：利润分配—未分配利润 10800 B、借：在建工程 30000 应交税费—待抵扣进项税额 2040 　贷：生产成本3600 　库存商品 12000 　以前年度损益调整 14400 　应交税费—应交增值税(进项税额转出) 2040 C、借：在建工程 35100 　贷：生产成本3360 　库存商品2240 　以前年度损益调整 24400 　应交税费—应交增值税(销项税额)5100 D、借：以前年度损益调整3600 　贷：应交税费—应交所得税 3600　

答案 C

解析分摊率＝30000(120000＋400000＋480000)*100%＝3% 在产品应分摊数额＝120000*3%＝3600(元) 库存商品应分摊数额＝400000*3%＝12000(元) 12月销售产品成本应分摊数额＝480000*3%＝14400(元) 　　调整分录为：　　借：在建工程　　　　　 30000 应交税费——待抵扣进项税额 2040 　　　　贷：生产成本　　　　 3600 　　　　　库存商品　　　　 12000 　　　　　以前年度损益调整 14400 　　　　　应交税费—应交增值税(进项税额转出) 2040 　　借：以前年度损益调整　3600 　　　　贷：应交税费—应交所得税 3600 　　借：以前年度损益调整 10800 　　　　贷：利润分配—未分配利润　 10800 【该题针对“不能直接按审查金额调整利润的账务调整方法”知识点进行考核】

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