位于N市区的甲大型百货商场为增值税一般纳税人，2016年9月发生的部分业务如下（题中的收入除明确不含税的外，均为零售收入或含税收入）:（1）从国外进口...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题位于N市区的甲大型百货商场为增值税一般纳税人，2016年9月发生的部分业务如下（题中的收入除明确不含税的外，均为零售收入或含税收入）: （1）从国外进口一批化妆品，到岸价格为420万元，其中含境外运费5万元、保险费2万元，缴纳进口环节各项税金取得海关填发的专用缴款书后海关放行；支付境内运输费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，不含税金额1万元；支付报关代理费，取得增值税专用发票，不含税金额0.3万元。（2）商场的食品区销售方便面取得销售收入3.51万元，销售食用植物油取得销售收入2.825万元，销售自制饺子皮、切面等粮食复制品取得销售收入5.085万元，销售各类新鲜蔬菜取得销售收入4.52万元，销售其他罐头食品取得销售收入70.2万元。（3）商场的珠宝首饰区具体收入情况如下：销售金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26.5万元；销售18K金镶嵌首饰取得收入l07.17万元；销售镀金（银）首饰取得收入58万元；销售铂金首饰取得收入9.36万元；以旧换新收取足金首饰销售款5.37万元（已扣除旧首饰折价款5万元），销售珍珠首饰取得收入8.19万元。另将自生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶嵌首饰的市场售价）作为购物抽奖礼品奖励给消费者。（4）商场的家电区以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项次月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售其他电器取得销售收入58.5万元。因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价3744元/台给予退款后向厂家退货（退货手续符合规定），该空调不含税购进价格2900元/台。（5）商场服装区受托代销童装，给顾客开具本商场的发票，平价与供货方结算后按本月代销零售收入的3%向委托方收取代销提成1.8万元。（6）支付乙建筑公司为商场修建停车楼（2016年8月开工，乙建筑公司非本市单位）的建筑工程款1000万元，乙建筑公司收到款项后，向土建施工的分包单位支付分包款300万元。（7）月末盘点时发现，上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，账面成本20万元；因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8.4万元。本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证。根据以上资料回答下列问题（化妆品关税税率20%）：对下列业务的税务处理正确的有（）。

选项 A.该商场业务向税务机关缴纳增值税时，可抵扣（1）发生的进项税122.53万元 B.该商场代销童装向委托方收取的代销提成应按照平销返利进行增值税处理 C.上年购进已经抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，属于非正常损失，其负担的进项税额应转出 D.因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8.4万元，其负担的进项税额应转出 E.乙建筑公司应向甲百货公司所在的N市地税局预缴建筑业增值税

答案 ABC

解析选项A：业务（1）中境内运费进项税=1*11%=0.11（万元）境内报关费用进项税=0.3*6%=0.02（万元）所以，业务（1）可以抵扣的进项税=122.4+0.11+0.02=122.53（万元）；选项B：销售代销货物应视同销售计算增值税销项税；自2004年7月1日起，向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入应冲减增值税进项税。销项税额=[1.8/3%（1+17%）]*17%=60（1+17%）*17%=8.72（万元）进项税额=8.72-[1.8/（1+17%）]*17%=8.72-0.26=8.46（万元）；选项C：上年购进已经抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，属于非正常损失，其负担的进项税额应转出,进项税转出=20*17%=3.4（万元）；选项D：因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8.4万元，不属于非正常损失，其负担的进项税额不用转出；选项E：乙建筑公司应向甲百货公司所在的N市国税局预缴建筑业增值税。【知识点】其他

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位于N市区的甲大型百货商场为增值税一般纳税人，2016年9月发生的部分业务如下（题中的收入除明确不含税的外，均为零售收入或含税收入）:（1）从国外进口...

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