关于上述业务的税务处理，下列表述正确的有（　）。A、运输企业实行营改增后将自有车辆对外出租，应按照17%的税率缴纳增值税B、运输企业的程租业务，应按“...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题关于上述业务的税务处理，下列表述正确的有（　）。

选项 A、运输企业实行营改增后将自有车辆对外出租，应按照17%的税率缴纳增值税 B、运输企业的程租业务，应按“交通运输服务”11%的税率缴纳增值税 C、运输企业提供货物运输、装卸、仓储保管服务，分别核算的，应分别适用不同的税率计算缴纳增值税 D、该运输企业与甲运输企业共同承接联运业务，向甲运输企业支付的运费不得计算抵扣进项税

答案 ABC

解析业务（1）：该企业提供的货物运输服务、装卸服务、仓储保管服务均属于“营改增”应税范围，其中货运适用“交通运输服务”11%的增值税税率；装卸和仓储保管适用“物流辅助服务”6%的增值税税率。销项税＝80*11%+（5+3）*6%＝9.28（万元）业务（2）：将部分运输服务交由甲企业运输，向其支付价款，并取得了甲企业开具的增值税专用发票，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。销项税＝135*11%＝14.85（万元）进项税＝45*11%＝4.95（万元）业务（3）：将自有车辆出租，属于有形动产租赁，适用17%的税率征收增值税。销项税=24.57（1+17%）*17%=3.57（万元）业务（4）：远洋运输的程租、期租业务属于“交通运输服务—水路运输服务”，营改增后适用11%的增值税税率；远洋运输的光租业务属于“有形动产租赁服务”，营改增后适用17%的增值税税率。销项税=10*11%+（8+11.17）*17%＝2.61（万元）业务（5）：一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。出售员工宿舍楼应缴纳的增值税=1600（1+5%）*5%=76.19（万元）业务（6）：一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。出售办公楼应缴纳的增值税＝（2300－1700）（1+5%）*5%＝28.57（万元）业务（7）：进项税＝90*17%+1.8＝17.1（万元）应纳车辆购置税＝[90+（5265+7020）（1+17%）10000]*10%＝9.11（万元） 10月份应确认的销项税合计＝9.28+14.85+3.57+2.61＝30.31（万元） 10月份应准予抵扣的进项税=4.95+17.1＝22.05（万元） 10月份应纳增值税＝30.31－22.05+76.19+28.57＝113.02（万元） 10月份应纳城建税和教育费附加合计＝113.02*（7%+3%）＝11.30（万元）

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