A公司和B公司是母子公司。2015年年末，A公司应收B公司账款余额为100万元，坏账准备计提比例为2％；2016年年末，A公司应收B公司账款仍为100万元...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A公司和B公司是母子公司。2015年年末，A公司应收B公司账款余额为100万元，坏账准备计提比例为2％；2016年年末，A公司应收B公司账款仍为100万元，坏账准备计提比例变更为4％。A、B公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，下列对于母公司编制2016年合并会计报表相关处理的表述中，正确的包括（　）。

选项 A、“应付账款”项目调整金额为100万元 B、“应收账款”项目调整金额为98万元 C、“应收账款”项目调整金额为96万元 D、“资产减值损失”项目调整金额为2万元 E、“递延所得税资产”项目调整金额为0.5万元

答案 ACD

解析 2015年因内部交易应收账款计提的坏账准备＝100*2%＝2（万元）；合并报表中并不认可该内部交易形成的应收账款，因此应该抵消掉，即借：应付账款 100 　　贷：应收账款 100 借：应收账款——坏账准备 2 　　贷：资产减值损失 2 借：所得税费用0.5 贷：递延所得税资产0.5 2016年末，内部交易形成的应收账款金额仍然是100，期末坏账准备余额＝100*4%＝4（万元），因此应该编制的抵消分录为：借：应付账款 100 　　贷：应收账款 100 借：应收账款——坏账准备 2 　　贷：未分配利润——年初 2 借：应收账款——坏账准备 2 　　贷：资产减值损失 2 借：未分配利润——年初 0.5 贷：递延所得税资产0.5 借：所得税费用 0.5 贷：递延所得税资产 0.5

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A公司和B公司是母子公司。2015年年末，A公司应收B公司账款余额为100万元，坏账准备计提比例为2％；2016年年末，A公司应收B公司账款仍为100万元...

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