本题目考查筷子生产企业增值税与消费税的计算某筷子生产企业甲是增值税一般纳税人，2020年1月经营情况如下： (1)从林场收购加工木筷的粗树枝一批，支...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题本题目考查筷子生产企业增值税与消费税的计算某筷子生产企业甲是增值税一般纳税人，2020年1月经营情况如下： (1)从林场收购加工木筷的粗树枝一批，支付价款30万元，还从林场收购毛竹一批，支付价款20万元，均开具农产品收购发票并于当月全部领用。 (2)进口一台生产检测仪器，关税完税价格60万元人民币，关税税率5%,完税后取得海关填发的专用缴款书。 (3)甲企业销售自产描金工艺木筷取得销售收入（不含税，下同）55万元；销售木制一次性筷子取得销售收人10万元；销售竹制描花工艺筷子取得销售收入40万元；销售竹制一次性筷子取得销售收入15万元。 (4)甲企业车辆在经营中支付桥、闸通行费4万元，取得非财政通行费票据。 (其他相关资料：木制一次性筷子的消费税税率为5%) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，每问需计算出合计数。 (1)业务（1)可抵扣的增值税进项税。 (2)业务（2)海关代征甲企业进口环节的增值税。 (3)业务（4)可抵扣的增值税进项税。 (4)甲企业应向税务机关缴纳的增值税。 (5)甲企业应向税务机关缴纳的消费税。

选项

答案

解析 (1)业务（1)可抵扣的增值税进项税=(30+20)×(9%+1%)=5(万元）收购农产品加工筷子，由于筷子增值税税率是13%,所以计算抵扣进项税时适用(9%+1%)的扣除率。 (2)业务（2)海关代征甲企业进口环节的增值税=60×(1+5%)×13%=8.19(万元） (3)业务（4)可抵扣的增值税进项税=4÷(1+5%)×5%=0.19(万元） (4)甲企业当期销项税=(55+10+40+15)×13%=15.6(万元）甲企业应向税务机关缴纳的增值税=15.6-5-8.19-0.19=2.22(万元） (5)甲企业应向税务机关缴纳的消费税=10×5%=0.50(万元）只有木制一次性筷子需要缴纳消费税。

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