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甲公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年度发生如下与交易性金融资产有关的业务： （1）2017年4月1日，从上海证券交易所购入A上市公司（以下...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年度发生如下与交易性金融资产有关的业务： （1）2017年4月1日，从上海证券交易所购入A上市公司（以下简称A公司）的股票4 000股作为交易性金融资产，每股买入价为20元，其中包含已宣告但尚未分派的现金股利0.5元，另支付交易费用360元，支付增值税21.6元，于4月18日收到该现金股利存入银行。 （2）2017年10月1日，向证券公司存出投资款100 000元。同日，委托证券公司购入B公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元。另支付相关税费4 000元，支付增值税240元。2017年10月5日收到B公司发放的现金股利。 （3）2017年12月18日，甲公司出售了所持有的B公司的股票，售价为450 000元，转让该金融商品应交增值税2 830元。 （4）2017年12月31日，购入的A公司的股票的公允价值为每股21元。 （5）2018年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，实得价款65 000元，转让该金融商品应交增值税283元。 （6）2018年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。2018年4月30日，收到派发的现金股利。 要求： 根据上述资料，假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。 （1）根据资料（1），下列各项中，关于甲公司取得A公司交易性金融资产的会计处理正确的是（　）。
选项 A.借：投资收益2 000 ?　　贷：其他货币资金2 000 B.借：交易性金融资产——成本 80 000 ?　　贷：其他货币资金 80 000 C.借：交易性金融资产——成本 78 000 ?　　应收股利 2 000 ?　　贷：其他货币资金 80 000 D.借：投资收益 360 ?　　应交税费——应交增值税（进项税额）21.6 ?　　贷：其他货币资金 381.6
答案 CD
解析 取得交易性金融资产时，支付的价款中含有的已宣告但未发放的现金股利，计入应收股利，支付的相关交易费用计入投资收益，不计入交易性金融资产的成本中。 资料（1）会计分录： 借：交易性金融资产——成本 [（20－0.5）×4 000]78 000 　　应收股利 （0.5×4 000）2 000 　　贷：其他货币资金 80 000 借：投资收益 360 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 21.6 　　贷：其他货币资金 381.6 4月18日： 借：其他货币资金2 000 　　贷：应收股利2 000

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