2*10年3月2日，甲公司以一批A产品和一项无形资产（商标权）换入乙公司一项固定资产（生产经营用设备）。甲公司换出的A产品成本为50万元，公允价值（等于其...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 2*10年3月2日，甲公司以一批A产品和一项无形资产（商标权）换入乙公司一项固定资产（生产经营用设备）。甲公司换出的A产品成本为50万元，公允价值（等于其计税价格）为80万元；无形资产的原价为150万元，累计摊销为45万元，公允价值为160万元。乙公司换出的固定资产，已使用1年，原价为260万元，已计提折旧80万元，当日的公允价值为210万元。乙公司另向甲公司支付银行存款17.5万元。甲公司为换入该设备支付运杂费7万元。乙公司为换入

选项 A产品支付运杂费等5万元，为换入无形资产发生手续费等2万元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货、设备适用的增值税税率均为17%，商标权适用的增值税税率为6%。甲公司将换入设备用于办公，乙公司将换入的产品作为原材料入账。 1、假定该项资产交换具有商业实质，分别计算甲、乙公司换入资产的入账价值，并分别编制相关会计分录。 2、假定该项资产交换不具有商业实质，分别计算甲、乙公司换入资产的入账价值，并分别编制相关会计分录。（计算结果保留两位小数，答案金额以万元为单位）

答案

解析假定该项资产交换具有商业实质：对于双方而言，补价比例均低于25%，应按非货币性资产交换核算。【补价的比例计算分别为：30/（80＋160）*100%＝12.5%＜25%；30/（210＋30）*100%＝12.5%＜25%，其中补价30是按不含税公允价值的差额计算的。】甲公司换入设备的入账价值＝80＋160－收到的补价30＋7＝217（万元）（1分）乙公司换入A产品的入账价值＝（210＋支付的补价30）*[80/（80＋160）] ＋5＝85（万元）（.5分）乙公司换入无形资产的入账价值＝（210＋支付的补价30）*[160/（80＋160）] ＋2＝162（万元）（0.5分）甲公司的有关会计分录：借：固定资产　　　　　　　　　　　 217 　　应交税费——应交增值税（进项税额）35.7 　　累计摊销　　　　　　　　　　　 45 　　银行存款　　　　　　　（17.5－7）10.5 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 80 　　　　无形资产　　　　　　　　　　　　 150 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　23.2 　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　 55（1分）借：主营业务成本 50 　　贷：库存商品　　　　 50（0.5分）乙公司的有关会计分录：借：固定资产清理 180 　　累计折旧　　 80 　　贷：固定资产　　　 260（0.5分）借：原材料　　　　　　　　　　　　 85 　　无形资产　　　　　　　　　　　 162 　　应交税费——应交增值税（进项税额）23.2 　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　180 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（210*17%）35.7 　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　 30 　　　　银行存款　　　　　　　　　　（17.5＋5＋2）24.5（1分）【考点“非货币性资产交换的会计处理（综合）”】假定该项资产交换不具有商业实质：对于双方而言，补价比例均低于25%，应按非货币性资产交换核算。甲公司换入设备的入账价值＝50＋（150－45）－17.5＋80*17%＋160*6%－210*17%＋7＝132（万元）（0.5分）乙公司换入资产的入账价值＝（260－80）＋210*17%＋17.5－80*17%－160*6%＝210（万元）（0.5分）乙公司换入A产品的入账价值＝210/（50＋105）*50＋5＝72.74（万元）（0.5分）乙公司换入无形资产的入账价值＝210/（50＋105）*105＋2＝144.26（万元）（0.5分）甲公司的有关会计分录：借：固定资产　　　　　　　　　　　 132 　　应交税费——应交增值税（进项税额）35.7 　　累计摊销　　　　　　　　　　　45 　　银行存款　　　　　　　（17.5－7）10.5 　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　50 　　　　无形资产　　　　　　　　　　　150 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）23.2（1分）乙公司的有关会计分录：借：固定资产清理 180 　　累计折旧　　　80 　　贷：固定资产　　　　　　260（1分）借：原材料　　　　　　　　　　　 72.74 　　无形资产　　　　　　　　　　144.26 　　应交税费——应交增值税（进项税额）23.2 　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　 180 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（210*17%）35.7 　　　　银行存款（17.5＋5＋2）24.5（1分）【考点“非货币性资产交换的会计处理（综合）”】

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2*10年3月2日，甲公司以一批A产品和一项无形资产（商标权）换入乙公司一项固定资产（生产经营用设备）。甲公司换出的A产品成本为50万元，公允价值（等于其...

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